§ 138

EDTV · Elektronische Übermittlung von Erledigungen und Anbringen mittels elektronischem Dateitransfer

§ 2 Erledigungen

…im Wege des elektronischen Dateitransfers vorzunehmen: 1. Aufforderungen zur Erläuterung und Ergänzung von Anbringen sowie zum Beweis der Richtigkeit bzw. zur Glaubhaftmachung gemäß § 138 Abs. 1 BAO, 2. Aufforderungen zur Vorlage von Büchern, Aufzeichnungen, Geschäftspapieren, Schriften und Urkunden gemäß § 138 Abs. 2 BAO, 3. Aufforderungen zur Vorlage von Urkunden…

DBA-Entlastungsverordnung

§ 1

…der Quelle). Der Vergütungsschuldner ist in diesem Fall verpflichtet, die Richtigkeit der Unterlassung oder Einschränkung des Steuerabzuges zu beweisen oder nach Maßgabe des § 138 BAO glaubhaft zu machen.…

RV/4100171/2019—BFG Entscheidung

16. September 2024

…die Erlangung abgabenrechtlicher Begünstigungen bedeutsamen Umstände vom Abgabepflichtigen nach Maßgabe der Abgabenvorschriften offenzulegen. Die Offenlegung muss vollständig und wahrheitsgemäß erfolgen. In diesem Zusammenhang sieht § 138 Abs 1 BAO vor, dass die Abgabepflichtigen auf Verlangen der Abgabenbehörde in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und…

B75/76—VfGH Rechtssatz

11. Juni 1977

Nach § 138 BAO haben die Abgabepflichtigen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung von Zweifeln auf Verlangen der Abgabenbehörde den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu…

Beschwerde über Einkommensteuerbescheid 2022: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen—BFG Entscheidung

RV/7101693/202431. Januar 2025

…im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung für 2020 nachgewiesen worden sei und daher die Anforderung von Nachweisen für 2022 gesetzlich nicht gedeckt und schikanös sei. Gem § 138 BAO hat auf Verlangen der Abgabenbehörde die Abgabenpflichtigen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu ergänzen, sowie…

Beschwerde gegen Festsetzung einer Zwangsstrafe wegen unvollständiger Unterlagen—BFG Entscheidung

RV/6100513/201907. Januar 2025

…Abgabepflicht oder für die Erlangung abgabenrechtlicher Begünstigungen bedeutsamen Umstände vom Abgabepflichtigen nach Maßgabe der Abgabenvorschriften offenzulegen. Die Offenlegung muss vollständig und wahrheitsgemäß erfolgen. Gemäß § 138 Abs 1 BAO haben auf Verlangen der Abgabenbehörde die Abgabepflichtigen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu…

RV/1100517/2018—BFG Entscheidung

15. April 2025

…Beweismittelbeschaffungs- und Vorsorgepflicht umfasse (vgl. Ritz, BAO 6 § 115, Tz 10), Nachweise für den Geldfluss vorgelegt hätten werden müssen. Eine Glaubhaftmachung sei gemäß § 138 Abs. 1 BAO dann ausreichend, wenn dem Abgabepflichtigen ein Beweis nach den Umständen nicht zugemutet werden könne. Eine Unzumutbarkeit der Beweisführung über die Herkunft der in den Betrieb…

RV/5100806/2017—BFG Entscheidung

19. September 2024

…1 BAO ist für die Beurteilung abgabenrechtlicher Fragen in wirtschaftlicher Betrachtungsweise der wahre wirtschaftliche Gehalt und nicht die äußere Erscheinungsform des Sachverhaltes maßgebend. Nach § 138 BAO haben die Steuerpflichtigen auf Verlangen der Abgabenbehörde zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern, zu ergänzen und dessen Richtigkeit zu beweisen. Erhöhte…

RV/4100212/2023—BFG Entscheidung

11. April 2025

…und wahrheitsgemäß offenzulegen ( § 119 Abs 1 BAO ). Kann in einem Verfahren ein Beweis nach den Umständen nicht zugemutet werden, so genügt die Glaubhaftmachung ( § 138 Abs. 2 BAO ). Nach § 184 Abs. 1 BAO sind die Bemessungsgrundlagen zu schätzen soweit die Abgabenbehörde die Grundlagen für die Abgabenerhebung nicht ermitteln oder berechnen kann. Die…

Beschwerde gegen Zwangsstrafe wegen unvollständiger Unterlagenvorlage—BFG Entscheidung

RV/6100512/201902. Januar 2025

…Abgabepflicht oder für die Erlangung abgabenrechtlicher Begünstigungen bedeutsamen Umstände vom Abgabepflichtigen nach Maßgabe der Abgabenvorschriften offenzulegen. Die Offenlegung muss vollständig und wahrheitsgemäß erfolgen. Gemäß § 138 Abs 1 BAO haben auf Verlangen der Abgabenbehörde die Abgabepflichtigen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu…

RV/7100685/2018—BFG Entscheidung

26. September 2024

…in Erfüllung seiner Offenlegungspflicht (§ 119 BAO) dazu verhalten ist, die Richtigkeit der in seinen Anbringen dargetanen Umstände zu beweisen bzw. glaubhaft zu machen (§ 138 BAO). Aus dem neuerlichen Beweisantrag vom 26. September 2024, der im Übrigen per E-Mail eingebracht wurde, ergeben sich keine Auswirkungen auf das gegenständliche Verfahren. Die…

Verdeckte Ausschüttungen und steuerliche Rückstellungen bei einer GmbH—BFG Entscheidung

RV/7100932/202217. Dezember 2024

…kann keine Umstände erkennen, die auf die Ernstlichkeit der Rückzahlungsabsicht (Rückforderungsabsicht) der in den Streitzeiträumen gewährten Beträge schließen lassen. Die Beschwerdeführerin wird daher gemäß § 138 BAO aufgefordert, binnen vier Wochen ab Zustellung dieses Schreibens zur Beseitigung von Zweifeln die Richtigkeit der Behauptung der Rückzahlungsabsicht (Rückforderungsabsicht) der in den Streitzeiträumen gewährten Beträge…

RV/2100032/2024—BFG Entscheidung

07. November 2024

…wurde. Das Bundesfinanzgericht hat gemäß § 269 Abs. 1 BAO im Beschwerdeverfahren die Obliegenheiten und Befugnisse, die den Abgabenbehörden auferlegt und eingeräumt sind. Nach § 138 BAO hat der Abgabepflichtige auf Verlangen der Abgabenbehörde die als Werbungskosten geltend gemachten Aufwendungen nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigsten glaubhaft zu machen (VwGH…

B230/74—VfGH Rechtssatz

05. März 1975

Die Bestimmungen des {Bundesabgabenordnung § 138, § 138 BAO} über die Beweislast enthalten keine Überbürdung auf den Abgabenpflichtigen, die mit der im Abgabenverfahren gemäß {Bundesabgabenordnung § 115, § 115 BAO} geltenden Offizialmaxime unvereinbar wäre…

RV/7103329/2024—BFG Entscheidung

07. Januar 2025

…Dienstauto zur Verfügung gestellt. Werbungskosten sind grundsätzlich von Amts wegen zu berücksichtigen. Als Werbungskosten geltend gemachte Aufwendungen sind jedoch über Verlangen der Abgabenbehörde gemäß § 138 BAO nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigstens glaubhaft zu machen. Ist nach den Umständen des Einzelfalles der Beweis nicht zumutbar, genügt die Glaubhaftmachung. Sie…

RV/4100180/2024—BFG Entscheidung

16. September 2024

…weitaus überwog. Nach dem klaren Gesetzeswortlaut sind demnach zwei Voraussetzungen - nämlich Werbungszweck und erhebliches Überwiegen der betrieblichen/beruflichen Veranlassung - nachzuweisen, eine bloße Glaubhaftmachung gemäß § 138 Abs. 1 BAO oder gar bloße Behauptungen genügen hingegen nicht. Es ist vielmehr darzulegen und zu beweisen, welches konkrete Rechtsgeschäft im Rahmen zB der Bewirtung zu welchem Zeitpunkt…

Einkommensteuer 2021: Abweisung der Beschwerde eines ungarischen Staatsbürgers bezüglich Pendlerpauschale und Pendlereuro—BFG Entscheidung

RV/1100056/202416. Januar 2025

…Umfang einer Abgabepflicht oder für die Erlangung abgabenrechtlicher Begünstigungen bedeutsamen Umstände nach Maßgabe der Abgabenvorschriften offenzulegen. Die Offenlegung muss vollständig und wahrheitsgemäß sein. Gemäß § 138 BAO haben die Steuerpflichtigen auf Verlangen der Abgabenbehörde in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu ergänzen sowie…

RV/5101458/2017—BFG Entscheidung

15. Oktober 2024

…Beweispflichten dahingehend reduziert zu sehen, dass kein "technischer Beweis" im Sinne der BAO mehr erforderlich sei, sondern eine Glaubhaftmachung bestimmter Verhältnisse im Sinne des § 138 BAO sowie die indirekte Beweisführung ausreiche (vgl. z.B. VwGH 30.09.1998, 93/13/0181 oder 04.11.1998, 93/13/0196 ). Der VwGH habe außerdem ausdrücklich festgehalten, dass aus…

RV/2100627/2024—BFG Entscheidung

02. April 2025

…Erhaltung der Einnahmen. Werbungskosten sind zwar grundsätzlich von Amts wegen zu berücksichtigen. Als Werbungskosten geltend gemachte Aufwendungen sind jedoch über Verlangen der Abgabenbehörde gemäß § 138 BAO nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigstens glaubhaft zu machen (VwGH 17.02.2021, Ra 2020/13/0090 , mwN). Gemäß § 20 Abs. 1 Z 2…

RV/5100204/2024—BFG Entscheidung

25. Oktober 2024

…Steuerpflichtige hinsichtlich dieser Wirtschaftsgüter bloß auf die Grundausstattung eines Haushalts zugreifen kann; zur Ausmessung des Nutzungsanteils kann dann auf eine Schätzung zurückgegriffen werden. Nach § 138 BAO haben Steuerpflichtige auf Verlangen der Abgabenbehörde zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu ergänzen sowie dessen Richtigkeit zu beweisen. Kann…

RV/7100212/2024—BFG Entscheidung

16. Oktober 2024

…August 2000, 94/13/0259)." Das Vorliegen der Voraussetzungen muss vom Steuerpflichtigen für jede einzelne Aufwendung nachgewiesen werden; eine bloße Glaubhaftmachung im Sinn des § 138 Abs. 1 BAO, dass die Aufwendungen dem Werbungszweck gedient haben, reicht nicht aus (vgl. VwGH 24.2.2010, 2006/13/0119). Die bloße Vorlage von Restaurantrechnungen (vgl. VwGH 10.9.1998, 96…

RV/7100207/2024—BFG Entscheidung

12. Juni 2025

…igen Sicherheitszuschlag stattzugeben. Die Behörde erläuterte, mangels konkreter weiterführender Ermittlungshandlugen nicht weiter auf der Festsetzung des Sicherheitszuschlages zu bestehen. II. Das Bundesfinanzgericht hat erwogen : § 138 BAO lautet: (1) Auf Verlangen der Abgabenbehörde haben die Abgabepflichtigen und die diesen im § 140 gleichgestellten Personen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung…

RV/7104388/2024—BFG Entscheidung

28. Juli 2025

…der Abgabenvorschriften offenzulegen. Die Offenlegung muß vollständig und wahrheitsgemäß erfolgen. Der in § 119 BAO verankerte Offenlegungs- und Wahrheitspflicht und der daraus abgeleiteten Mitwirkungspflicht (§ 138 BAO) entspricht der Abgabepflichtige unter anderem dann, wenn er die ihm zumutbaren Auskünfte erteilt (VwGH 20.10.1999, 94/13/0027). Was zu einer vollständigen Offenlegung gehört, hat…

RV/6100282/2024—BFG Entscheidung

05. Juni 2025

…Erhaltung der Einnahmen. Werbungskosten sind zwar grundsätzlich von Amts wegen zu berücksichtigen. Als Werbungskosten geltend gemachte Aufwendungen sind jedoch über Verlangen der Abgabenbehörde gemäß § 138 BAO nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigstens glaubhaft zu machen (vgl VwGH 28.5.2008, 2006/15/0125 ; 17.2.2021, Ra 2020/13/0090 , Rn 24 mwN…

RV/2100350/2023—BFG Entscheidung

03. Juni 2025

…vom 9. Mai 2022 und 17. April 2023 blieben zur Gänze unbeantwortet. 2. Beweiswürdigung und rechtliche Beurteilung 2.1. Zu Spruchpunkt I. (Teilweise Stattgabe) Gemäß § 138 Abs. 1 BAO haben die Abgabepflichtigen auf Verlangen der Abgabenbehörde in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119 BAO) zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und…

RV/5100089/2025—BFG Entscheidung

23. April 2025

…22.12.2011, 2008/15/0164 , sind Werbungskosten grundsätzlich von Amts wegen zu berücksichtigen. Als Werbungskosten geltend gemachte Aufwendungen sind jedoch über Verlangen der Abgabenbehörde gemäß § 138 BAO nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigstens glaubhaft zu machen. Unter Verweis auf die angeführte höchstgerichtliche Rechtsprechung führt Ritz ( Ritz, BAO 6 § 138…

RV/6100298/2023—BFG Entscheidung

15. April 2025

…angekaufte Notebook. Zu dem Vorbringen, wonach sich die Beschwerdeführerin im Jahr 2020 einen ergonomischen Stuhl um EUR 431,00 angeschafft habe, ist anzumerken, dass nach § 138 BAO die Abgabepflichtigen auf Verlangen in Erfüllung ihrer Offenlegungspflicht (§ 119) zur Beseitigung von Zweifeln den Inhalt ihrer Anbringen zu erläutern und zu ergänzen sowie dessen…

RV/6100170/2025—BFG Entscheidung

23. April 2025

…BAO). Das BFG hat gemäß § 269 Abs. 1 BAO im Beschwerdeverfahren die Obliegenheiten und Befugnisse, die den Abgabenbehörden auferlegt und eingeräumt sind. Nach § 138 BAO hat der Abgabepflichtige auf Verlangen der Abgabenbehörde die als Werbungskosten geltend gemachten Aufwendungen nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigsten glaubhaft zu machen (vgl…

Abzugsfähigkeit von Seminarkosten als Werbungskosten für einen Produktionsleiter—BFG Entscheidung

RV/7104433/202430. April 2025

…Daraus kann kein konkreter Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit des Bf. abgeleitet werden. Als Werbungskosten geltend gemachte Aufwendungen sind über Verlangen der Abgabenbehörde gemäß § 138 BAO bzw. § 161 BAO nachzuweisen oder, wenn dies nicht möglich ist, wenigstens glaubhaft zu machen (vgl. VwGH 28.05.2008, 2006/15/0125, VwGH 22.12.2011, 2008/15…

Steuerliche Anerkennung von Werbungskosten eines Studenten der Betriebswirtschaftslehre—BFG Entscheidung

RV/6100058/202522. April 2025

…sei die Bezahlung des Coachings in bar erfolgt, was auch durch den Vermerk auf der jeweiligen Rechnung "Zahlung in bar erfolgt" ersichtlich sei. Gem § 138 BAO sind als Kosten geltend gemachte Aufwendungen über Verlangen der Abgabenbehörde nachzuweisen. Ist nach den Umständen des Einzelfalles der Beweis nicht zumutbar, genügt die Glaubhaftmachung. Dem…

§ 138 — BAO

Rückverweise

Rückverweise

RV/4100171/2019—BFG Entscheidung

B75/76—VfGH Rechtssatz

Beschwerde über Einkommensteuerbescheid 2022: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen—BFG Entscheidung

Beschwerde gegen Festsetzung einer Zwangsstrafe wegen unvollständiger Unterlagen—BFG Entscheidung

RV/1100517/2018—BFG Entscheidung

RV/5100806/2017—BFG Entscheidung

RV/4100212/2023—BFG Entscheidung

Beschwerde gegen Zwangsstrafe wegen unvollständiger Unterlagenvorlage—BFG Entscheidung

RV/7100685/2018—BFG Entscheidung

Verdeckte Ausschüttungen und steuerliche Rückstellungen bei einer GmbH—BFG Entscheidung

RV/2100032/2024—BFG Entscheidung

B230/74—VfGH Rechtssatz

RV/7103329/2024—BFG Entscheidung

RV/4100180/2024—BFG Entscheidung

Einkommensteuer 2021: Abweisung der Beschwerde eines ungarischen Staatsbürgers bezüglich Pendlerpauschale und Pendlereuro—BFG Entscheidung

RV/5101458/2017—BFG Entscheidung

RV/2100627/2024—BFG Entscheidung

RV/5100204/2024—BFG Entscheidung

RV/7100212/2024—BFG Entscheidung

RV/7100207/2024—BFG Entscheidung

RV/7104388/2024—BFG Entscheidung

RV/6100282/2024—BFG Entscheidung

RV/2100350/2023—BFG Entscheidung

RV/5100089/2025—BFG Entscheidung

RV/6100298/2023—BFG Entscheidung

RV/6100170/2025—BFG Entscheidung

Abzugsfähigkeit von Seminarkosten als Werbungskosten für einen Produktionsleiter—BFG Entscheidung

Steuerliche Anerkennung von Werbungskosten eines Studenten der Betriebswirtschaftslehre—BFG Entscheidung