Art. 2 Artikel II

…Artikel I Z 49 für Zeiträume nach dem 31. Dezember 1989 anzuwenden. 6. § 102 Abs. 2 Z 2 Einkommensteuergesetz 1988 in der Fassung dieses Bundesgesetzes gilt auch für Verluste ( § 18 Abs. 6 ), die vor dem 31. Dezember 1988 entstanden sind, soweit…

§ 68 Besteuerung bestimmter Zulagen und Zuschläge

…§ 68. (1) Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen, Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge sowie Feiertagsarbeitsentgelt gemäß § 9 Abs. …

§ 92 Auslandsbeamte

…Für Auslandsbeamte im Sinne des § 26 Abs. 3 der Bundesabgabenordnung ist die Lohnsteuer nach den §§ 33 und 66 bis 68 zu berechnen. Der Arbeitnehmer hat die für die Anwendung dieser Bestimmungen maßgebenden Verhältnisse durch eine amtliche Bescheinigung nachzuweisen. (2) Weisen die im Abs. 1…

§ 25 Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Abs. 3 Z 4)

…anstelle des bisher gezahlten Arbeitslohns oder der Lohnerhöhungen, auf die jeweils ein Anspruch besteht, gewährt werden, ausgenommen eine lohngestaltende Vorschrift im Sinne des § 68 Abs. 5 Z 1 bis 6 sieht dies vor. b) Bezüge und Vorteile von Personen, die an Kapitalgesellschaften nicht wesentlich im Sinne des…

§ 1 

…Die ertragsteuerlichen Ersparnisse sind: 1. Steuerbefreiungen gemäß § 3 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes 1988 (EStG 1988), BGBl. Nr. 400, in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. 99/2020, soweit sie im Lohnzettel (§ 84…

…die mitbeteiligte Partei aufgrund des Kollektivvertrages für Rauchfangkehrer für das Bundesland Tirol in Höhe von 18 % des Grundlohnes gemäß § 68 EStG 1988 ausbezahlt und als lohnsteuerfrei behandelt hatte. Das Finanzamt vertrat die Ansicht, dass auf Grund des geänderten Arbeitsbildes, der sehr unterschiedlichen Höhe der Schmutzzulage in den…

Art. 2 § 23a Übergangsbestimmung

…§ 67 Abs. 1 EStG 1988 in der Höhe bis zu 620 € sowie steuerfreie Zulagen und Zuschläge gemäß § 68 EStG 1988 gelten nicht als Einkünfte im Sinne dieses Bundesgesetzes.…

§ 136 § 136

…im Hinblick auf § 79 im Gehalt der Gehaltsbänder der Berufsfamilien gemäß Abs. 1 enthalten. (3) Bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 68 Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 erfolgt die steuerliche Behandlung der Vergütung gemäß Abs. 2 dementsprechend.…

§ 66 Gehalt des Richters

…von 11 583,5 €. (13) 4,15% des Monatsbezugs gelten als Abgeltung für zeitliche Mehrleistungen, für die ein Zuschlag im Sinne des § 68 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 – EStG 1988 , BGBl. Nr. 400/1988, gebührt, ohne dass es eines Nachweises der konkret erbrachten Überstunden bedarf.…

§ 190 Gehalt des Staatsanwaltes

…Monaten 11 583,5 €. (8) 4,15% des Monatsbezugs gelten als Abgeltung für zeitliche Mehrleistungen, für die ein Zuschlag im Sinne des § 68 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes 1988 – EStG 1988 , BGBl. Nr. 400/1988, gebührt, ohne dass es eines Nachweises der konkret erbrachten Überstunden bedarf.…

…nicht leichtfertig, lediglich aus steuerrechtlichen Hintergedanken, einer 'großzügigen' Regelung zustimmen, weil sie in diesem Umfang die Mitgliedsbetriebe zu tatsächlichen Zahlungen verpflichtet". Die Bestimmung des §68 Abs5 Z7 EStG 1988 sei vom Gesetzgeber mit guten Gründen nicht im vierten Satz des §26 Z4 leg.cit. angeführt worden. Hier handle es sich nicht um Normen des…

…Österreich, aufrechterhalten. Sämtliche Einkünfte aus nicht selbständiger Tätigkeit, auch während der Entsendung, wurden im Rahmen der österreichischen Lohnverrechnung berücksichtigt. Sämtliche Zulagen und Zuschläge gemäß § 68 EStG 1988 wurden voll steuerpflichtig behandelt. Die Bezüge, welche die US-Entsendung betreffen, wurden zwecks Vermeidung einer Doppelbesteuerung in den Formularen L 24/L 23 ausgewiesen. Die…

…nehmen, da diese Begünstigungen in deutlich größerem Ausmaß auf die Einkünftesituation von aktiven Arbeitnehmern zugeschnitten seien (z.B. §67 Abs7, §67 Abs8 oder §68 EStG 1988, wobei letztere Begünstigung mit der Deckelung selbst ein dem Pensionistenabsetzbetrag vergleichbares Element der sozialen Staffelung in sich trage). 3.2. Der Pensionistenabsetzbetrag stelle damit ein aus…

§ 5 § 5Einkommen

…3) Als Einkommen gelten: 1. bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, sofern sie nicht zur Einkommensteuer veranlagt werden: die Bruttobezüge im Sinn des § 25 des Einkommensteuergesetzes 1988 (EStG 1988) abzüglich a) Werbungskosten gemäß § 16 EStG 1988, b) gesetzlicher Abfertigungen gemäß § 67 Abs. 3 EStG 1988 und Kapitalabfindungen seitens der Betrieblichen Vorsorgekasse…

…dem begünstigten Steuersatz gemäß § 67 (1) EStG 1988 besteuert. Auf dem Jahreslohnausweis wurden vom Arbeitgeber keinerlei Nachtzuschläge bestätigt. Somit konnten auch keine nach § 68 EStG 1988 steuerfreien Zuschläge berücksichtigt werden. Als Umrechnungskurs für den Schweizer Franken haben wir 0,885473 Euro zugrunde gelegt." Am 30. Juni 2020 brachte der Beschwerdeführer via FON…

…ärztlichen Beruf in einem Dienstverhältnis ausüben, dient als Bemessungsgrundlage jedenfalls der monatliche Bruttogrundgehalt. Zu diesem gehören nicht die Zulagen und Zuschläge im Sinne des §68 EStG 1988 und die sonstigen Bezüge nach §67 EStG 1988. (7) Die Beiträge nach Abs6 sind vom Dienstgeber einzubehalten und spätestens bis zum 15. Tag nach…

…ihrer Beurteilung nach fehle es im vorliegenden Fall an dieser Voraussetzung. [15] Die Beklagte übersieht, dass es sich dabei lediglich um eine in § 68 Abs 5 EStG 1988 genannte Voraussetzung handelt, damit eine in einem Kollektivvertrag oder in einer – auf einer kollektivvertraglichen Ermächtigung beruhenden – Betriebsvereinbarung vorgesehene Schmutzzulage auch als solche steuerrechtlich…

…Monaten, in denen keine Feiertagsarbeit vorliege oder keine Feiertage vorhanden wären, der Lohnsteuer zu unterwerfen seien. Die betroffenen Arbeitnehmer hätten tatsächlich begünstigte Arbeitsleistungen nach § 68 Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) 1988 erbracht. Den Feiertagsakontozahlungen, die in Monaten geflossenen seien, in denen keine Feiertage bzw. keine Feiertagsarbeitsleistungen gelegen seien, habe tatsächlich geleistete Feiertagsarbeit gegenübergestanden. Von der Abgabenbehörde…

die zwangsläufig eine Gefährdung von Leben, Gesundheit oder körperlicher Sicherheit des Arbeitnehmers mit sich bringen. Aus diesem Grund war es rechtswidrig, von einer nach § 68 Abs. 1 EStG 1988 steuerfreien Gefahrenzulage auszugehen.…

Die Begünstigungen nach § 68 Abs 1 und § 68 Abs 5 EStG 1988 setzen ua voraus, dass der Arbeitnehmer tatsächlich Arbeiten verrichtet, die überwiegend unter Umständen erfolgen, die die in § 68 Abs 5 EStG 1988 angeführten Voraussetzungen…

Für die Steuerfreiheit der SEG-Zulagen reicht es nicht aus, wenn die in den drei Teilstrichen des § 68 Abs. 5 EStG 1988 genannten Umstände vorliegen, sondern der Arbeitnehmer muss vielmehr während der gesamten Arbeitszeit überwiegend mit Arbeiten betraut sein, die eine erhebliche Verschmutzung zwangsläufig bewirken (vgl. VwGH…

in unmittelbarem Zusammenhang stehende Hilfstätigkeiten, wie die notwendigen Fahrten zu bzw. zwischen verschiedenen Tätigkeitsorten, die Zuordnung der Tätigkeit insgesamt zu den begünstigten Arbeiten nach § 68 Abs. 5 EStG 1988 nicht hindern (vgl. VwGH 22.4.1998, 97/13/0163, mwN). Hingegen sind nicht in unmittelbarem Zusammenhang damit stehende (Hilfs-)Tätigkeiten wie Telefonate und Verwaltungstätigkeiten gesondert in…

entsprechenden Tatsachenvorbringen nicht auseinander zu setzen hätte. Der Nachweis oder die Glaubhaftmachung eines Sachverhaltes, der unter die Befreiungsbestimmung des § 68 Abs 1 iVm § 68 Abs 5 EStG 1988 fällt, kann nicht nur durch nachprüfbare Grundaufzeichnungen, sondern auch in anderer Weise erbracht werden.…

…Schreiben des Dienstgebers vom 3.5.2023, mit welchem dieser die in den Jahren 2020 und 2021 lohnsteuerpflichtig abgerechnete Überstundenpauschale als begünstigte Überstunden im Sinne des § 68 Abs. 2 EStG 1988 erachte, wurde vorgelegt. In seinem Vorlageantrag vom 4.5.2023 bringt der Bf. vor, dass aus dem der belangten Behörde übermittelten Dienstvertrag ersichtlich sein, dass ein Überstundenpauschale…

…2023. Der Beschwerdeführer brachte vor, es sei eine Steuergutschrift von 143 Euro festgesetzt worden. Bei der Berechnung der Einkommensteuer sei nicht berücksichtigt worden, dass § 68 Abs. 2 EStG 1988 für maximal 10 Überstunden, im Ausmaß von höchstens 50% des Grundlohns ein monatlicher Lohnsteuerfreibetrag in der Höhe von 86 Euro zustehe. Er beantrage daher die…

…§ 67 EStG 1988 berücksichtigt. Feiertagentschädigung iHv CHF 1.491,90 sowie die Nachzuschläge iHv CHF 6.572,10 (Gesamt CHF 8.042,-) wurden als Zulagen und Zuschläge gern. § 68 EStG 1988 berücksichtigt. Welche Änderungen werden hier beantragt? 8. Krankenversicherung der Kinder: Sie legen Bestätigungen über eine Krankenversicherung für Versicherungsnehmer ***Kinder1u2*** vor. Grundsätzlich sind diese Versicherungsprämien gemäß…

Voraussetzung für die Steuerbegünstigung von Überstundenzuschlägen iSd § 68 Abs. 2 EStG 1988 ist, dass die Zuschläge auf Grund lohngestaltender Vorschriften gewährt werden.…

VwGH hat nämlich zwar die Prämisse, eine Lehrverpflichtung von 20 Werteinheiten nach dem BLVG sei als (fiktive) Normalarbeitszeit für die Ermittlung der Überstundenzuschläge iSd § 68 EStG 1988 anzusehen, als unzulässig erachtet. Gleichzeitig hat er es aber für erforderlich gehalten, die Normalarbeitszeit im Sinne des § 68 Abs. 4 EStG 1988 sowie die…

…30.01.2002, 99/08/0033). § 49 Abs. 3 Z. 2 ASVG bindet den Sozialversicherungsträger (und die im Rechtsmittelweg einschreitenden Behörden) nicht an die zu § 68 EStG 1988 ergehenden Bescheide der Finanzbehörden (vgl. hiezu das hg. Erkenntnis vom 27. Juli 2001, 98/08/0149, 0159). Zum Beschwerdevorbringen hinsichtlich fehlender Beanstandungen bei früheren Prüfungen…

…legen. Dieser Lohnzettel wurde am 16.2.2016 über den Hauptverband übermittelt, wobei keine einbehaltene Lohnsteuer auf dem Lohnzettel aufgeschienen ist, ebenso wenig wie Bezüge gem. § 68 EStG 1988. Wieso dann bei der mailmäßigen Antragstellung zwei Jahre später im März 2018 für diesen Zeitraum ein "adaptierter" Lohnzettel mit einer anrechenbaren Lohnsteuer von € ***15…

…des Abgabenverfahrens nach freier Überzeugung zu beurteilen, ob eine Tatsache als erwiesen anzunehmen ist oder nicht. 3. Rechtliche Beurteilung 3.1. Zu Spruchpunkt I. (Abweisung) § 68 EStG 1988 in der im Streitzeitraum geltenden Fassung: (1) Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen sowie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge sind…

…Nachweise vorzulegen. 4. Rechtliche Beurteilung 4.1. Zu Spruchpunkt I. (teilweise Stattgabe) Da der Bf. im Jahr 2023 ganzjährig ausschließlich Nachtarbeit leistete, steht ihm gemäß § 68 Abs. 1 EStG 1988 iVm § 68 Abs. 6 EStG 1988 ein Freibetrag in Höhe von 6.480,00 € (540 € x 12) zu. In diesem Punkt war der Beschwerde…

Nach der ständigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes kommt die Steuerbegünstigung für Überstundenzuschläge nach § 68 EStG 1988 nur in Betracht, wenn die genaue Anzahl und die zeitliche Lagerung aller im Einzelnen tatsächlich geleisteten Überstunden und die genaue Höhe der dafür über das…

…§ 28 Abs. 3 VwGG) zu überprüfen. 13 Nach der ständigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes kommt die Steuerbegünstigung für Überstundenzuschläge nach § 68 EStG 1988 nur in Betracht, wenn die genaue Anzahl und zeitliche Lagerung aller im Einzelnen tatsächlich geleisteten Überstunden und die genaue Höhe der dafür über das sonstige…

…von Leben, Gesundheit oder körperlicher Sicherheit) verrichtete Arbeiten gewährt werden. Nach der ständigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes zur Steuerfreiheit von SEG-Zulagen im Sinne des § 68 EStG 1988 ist Voraussetzung für die Begünstigung, dass eine als Schmutz,- Erschwernis-, Gefahrenzulage bezeichnete Zulage auch tatsächlich eine für diese Zwecke gewährte Zulage darstellt. Nach der Rechtsprechung…

…den Feststellungen aus der seitens der GPLA durchgeführten Betriebsbesichtigung vom 06. Juni 2017 decken. 3. Rechtliche Beurteilung 3.1. Steuerfreiheit von Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen § 68 EStG 1988 in der im Beschwerdezeitraum anzuwendenden Fassung lautet auszugsweise: "(1) Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen sowie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten zusammenhängende…