§ 23 Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 3 Z 3)

EStG 1988 · Einkommensteuergesetz 1988

§ 2 Einkunftsarten, Einkünfte, Einkommen

…unterliegen nur: 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21), 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22), 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23), 4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25), 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27), 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28), 7…

§ 5 Gewinn der rechnungslegungspflichtigen Gewerbetreibenden

…Gewinnermittlung jener Steuerpflichtigen, die nach § 189 UGB oder anderen bundesgesetzlichen Vorschriften der Pflicht zur Rechnungslegung unterliegen und die Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23) beziehen, sind die unternehmensrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung maßgebend, außer zwingende steuerrechtliche Vorschriften treffen abweichende Regelungen. Die Widmung von Wirtschaftsgütern als gewillkürtes Betriebsvermögen ist zulässig. Beteiligt…

§ 17 Durchschnittssätze

…1) Bei den Einkünften aus einer Tätigkeit im Sinne des § 22 oder des § 23 können die Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 mit einem Durchschnittssatz ermittelt werden. Der Durchschnittssatz beträgt – bei freiberuflichen…

§ 23a Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung

…anteilig zuzurechnen sind und der Mitunternehmerschaft zur Einkünfteerzielung überlassen werden (Sonderbetriebsvermögen) sowie damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen und Erträge, 2. sonstige Vergütungen iSd § 23 Z 2 (Sonderbetriebseinnahmen) und Sonderbetriebsausgaben, jeweils einschließlich deren Entnahme oder Einlage. (4) Wartetastenverluste 1. sind zu verrechnen mit Gewinnen späterer Wirtschaftsjahre (einschließlich Übergangs- und…

G151/06—VfGH Entscheidung

06. Dezember 2006

…Worte "aus Land- und Forstwirtschaft oder aus Gewerbebetrieb" in §11a Abs1 des Bundesgesetzes vom 7. Juli 1988 über die Besteuerung des Einkommens natürlicher Personen (Einkommensteuergesetz 1988 - EStG 1988), BGBl. Nr. 400 idF BGBl. I Nr. 180/2004, werden als verfassungswidrig aufgehoben. Frühere gesetzliche Bestimmungen treten nicht wieder in Kraft. Der Bundeskanzler ist…

RV/7102695/2020—BFG Entscheidung

21. Februar 2025

…Steuerbarkeit wird nicht dadurch ausgeschlossen, daß der Umsatz auf Grund gesetzlicher oder behördlicher Anordnung bewirkt wird oder kraft gesetzlicher Vorschrift als bewirkt gilt; …" § 23 EStG 1988 idjgF lautet: "Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind: 1. Einkünfte aus einer selbständigen, nachhaltigen Betätigung, die mit Gewinnabsicht unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen…

Streit um Firmenwertabschreibung bei Kommanditgesellschaft—BFG Entscheidung

RV/4100123/202208. Oktober 2024

…Betrages auf die Teilhaber. Die Feststellung betrieblicher Einkünfte nach § 188 Abs 1 BAO setzt regelmäßig einen Betrieb mehrerer als Mitunternehmer Beteiligter voraus. Gemäß § 23 EStG 1988 sind insbesondere offene Gesellschaften und Kommanditgesellschaften als Mitunternehmerschaften anzusehen. Für die Mitunternehmerschaft ist ein Gesamtgewinn zu ermitteln, wobei die Gewinnermittlung in zwei Stufen erfolgt. Der…

10ObS82/17g—OGH Entscheidung

23. Januar 2018

…Der Kläger sei selbständig und nachhaltig mit Gewinnerzielungsabsicht unternehmerisch tätig gewesen. Die von ihm erzielten Einkünfte seien steuerrechtlich als solche aus Gewerbebetrieb gemäß § 23 EStG 1988 zu werten, dafür komme es auf das Vorliegen einer Gewerbeberechtigung nicht an. Die Arbeiten des Klägers an der Sanierung der Mauer hätten der Aufrechterhaltung seiner…

10ObS51/12s—OGH Entscheidung

03. Mai 2012

…BGBl I 2009/116, auf den sich die von der Revisionswerberin wiedergegebenen Gesetzesmaterialien beziehen, folgenden Wortlaut: „ Andere maßgebliche Einkünfte (§§ 21 bis 23 EStG 1988) sind mit jenem Betrag zu berücksichtigen, der in die Ermittlung des Einkommens für den relevanten Zeitraum (Z 1) eingeht und der im zum Zeitpunkt der…

2Ob1/15h—OGH Entscheidung

09. September 2015

…zuzurechnen, zu der sie wirtschaftlich gehören ( Kanduth Kristen aaO § 32 Rz 1), hier also zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb iSd § 23 EStG 1988. Im Veranlagungsjahr 2008 lag die tarifliche Nullzone bei einem Einkommen von 10.000 EUR, die mit der Steuerreform 2009 auf 11.000 EUR…

10ObS375/02y—OGH Entscheidung

14. Januar 2003

…sind "selbständig erwerbstätige Personen, die auf Grund einer betrieblichen Tätigkeit Einkünfte im Sinne der §§ 22 Z 1 bis 3 und 5 und (oder) 23 des Einkommensteuergesetzes 1988 (EStG 1988), BGBl Nr 400, erzielen, wenn auf Grund dieser betrieblichen Tätigkeit nicht bereits Pflichtversicherung nach diesem Bundesgesetz oder einem anderen Bundesgesetz in dem (den) entsprechenden…

10ObS34/13t—OGH Entscheidung

23. Juli 2013

…1988 sind Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988), selbständiger Arbeit (§ 22 EStG 1988) und Gewerbebetrieb (§ 23 EStG 1988) der nach den §§ 4 bis 14 EStG zu ermittelnde Gewinn. Für die sich aus den Einkunftsarten der §§ 21…

V121/03—VfGH Entscheidung

25. Februar 2004

…Personen, die auf Grund einer betrieblichen Tätigkeit (bestimmte) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§22 Z1-3 und 5 EStG 1988) oder Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§23 EStG 1988) erzielen, in die Vollversicherung nach dem GSVG einbezogen, wenn die betriebliche Tätigkeit nicht bereits den Eintritt einer anderen Pflichtversicherung bewirkt. Für einige, bisher auf Grund…

13Os57/00—OGH Entscheidung

31. Januar 2001

…Finanzamtes Linz) - im Innenverhältnis insbesondere vereinbart sein, dass er einen - obligatorischen - Anspruch auf Teilnahme an den stillen Reserven und am Firmenwert hat (Quantschigg/Schuch, Einkommensteuerhandbuch, EStG 1988 § 23 Tz 26). Ertragssteuerrechtlich kommt es bei atypisch stillen Gesellschaftern (wie bei Kommanditisten) auch insoweit zu einer Verlustzuweisung, als diese zu einem negativen Kapitalkonto führt und…

G29/06—VfGH Entscheidung

02. Oktober 2006

…ausscheidet. §2 Abs1 Z4 GSVG verlangt nämlich außer der Feststellung von selbständigen Einkünften nach §22 Z1 bis 3 und 5 sowie nach §23 EStG 1988 auch das Vorhandensein einer betrieblichen Tätigkeit, was insbesondere bei Werknehmern, Aufsichtsräten, Sachverständigen, Journalisten, Künstlern u.a. nicht leicht festzustellen ist. Außerdem kennt das Gesetz zwei Versicherungsgrenzen…

10ObS30/18m—OGH Entscheidung

13. September 2018

…einer selbständigen betrieblichen Erwerbstätigkeit ab, aus der Einkünfte im Sinn der § 22 Z 1–3 und 5 und (oder) § 23 EStG 1988 erzielt werden, wenn aufgrund dieser betrieblichen Tätigkeit nicht bereits die Pflichtversicherung nach dem GSVG oder einem anderen Bundesgesetz in dem (den) entsprechenden Versicherungszweig(en) eingetreten…

G177/04—VfGH Entscheidung

22. Juni 2005

…Krankenversicherung pflichtversichert "selbständig erwerbstätige Personen, die auf Grund einer betrieblichen Tätigkeit Einkünfte im Sinne der §§22 Z1 bis 3 und 5 und (oder) 23 des Einkommensteuergesetzes 1988 (EStG 1988), BGBl. Nr. 400, erzielen, wenn auf Grund dieser betrieblichen Tätigkeit nicht bereits Pflichtversicherung nach diesem Bundesgesetz oder einem anderen Bundesgesetz in dem (den) entsprechenden…

10ObS31/20m—OGH Entscheidung

28. Juli 2020

…Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988), aus selbständiger Arbeit (§ 22 EStG 1988) und aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG 1988), sohin jeweils aus selbständiger Tätigkeit (vgl nur Burger Ehrnhofer , KBGG und FamZeitBG³ § 8 KBGG Rz 35). [14] 1.4. Die Entscheidung…

Steuerliche Behandlung von Kryptowährungs-Mining: Fall des X12 Coin Minings in Litauen und Österreich—BFG Entscheidung

RV/2100420/202310. Dezember 2024

…§ 25), 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27), 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28), 7. sonstige Einkünfte im Sinne des § 29. § 23 EStG 1988 : (1) Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind: 1. Einkünfte aus einer selbständigen, nachhaltigen Betätigung, die mit Gewinnabsicht unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr…

G31/2017—VfGH Entscheidung

28. September 2017

…1988): a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§21 EStG 1988); b) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§22 EStG 1988); c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§23 EStG 1988); d) Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit (§25 EStG 1988); e) Einkünfte aus Kapitalvermögen(§27 EStG 1988); f) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§…

SV2/2013—VfGH Entscheidung

23. Juni 2014

…durch die Anknüpfung an das innerstaatliche Recht (Art3 Abs2 DBA Liechtenstein) im Kern der innerstaatlichen Unterscheidung zwischen selbständigen (§22 EStG 1988) und gewerblichen (§23 EStG 1988) Einkünften. Die Regelung des Art14 iVm Art23 Abs1 und 2 DBA Liechtenstein führe zu einer massiven Begünstigung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit. Wörtlich führt der…

10ObS27/13p—OGH Entscheidung

25. Juni 2013

… 1 Z 2 KBGG relevantes Einkommen darstelle, während es sich bei dem von der Klägerin erzielten Einkommen um Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG 1988) und damit unzweifelhaft um ein iSd § 8 Abs 1 Z 2 KBGG relevantes Einkommen handle. Der erkennende Senat hat dazu Folgendes…

RV/3100376/2025—BFG Entscheidung

25. Juni 2025

…aufgezählten Einkunftsarten nach Ausgleich mit Verlusten und nach Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen (Abs. 2). Der Einkommensteuer unterliegen unter anderem Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( § 23 EStG 1988 ). Da die "Wetterderivate" dem notwendigen Betriebsvermögen des Beschwerdeführers zugehören, sind die für das Wirtschaftsgut im Jahr 2008 aufgewendeten EUR 36.940,00 Betriebsausgaben und die aus diesem…

RV/3100261/2024—BFG Entscheidung

18. Juni 2025

…Diese Sachverhaltselemente sind zwischen den Parteien unstrittig und durch die in Klammern angeführten Beweismittel zweifelsfrei belegt. 2. Rechtliche Beurteilung 2.1. Zu Spruchpunkt I. (Abweisung) § 23 EStG 1988 lautet auszugsweise: "Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind: 1. Einkünfte aus einer selbständigen, nachhaltigen Betätigung, die mit Gewinnabsicht unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen…

§ 23 Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 3 Z 3) — EStG 1988

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